Як визначити в яких випадках застосовується ставка ПДВ 18%?
Класична ставка ПДВ в розмірі 18% поширюється на більшість послуг і товарів. Для визначення потрапляє реалізована продукція під її дію, необхідно прибрати інші ситуації.
- ПДВ і ставки
- ПДВ за ставкою 10%
- ПДВ за ставкою 0%
- ПДВ за ставками 18? 118 і 10? 110
ПДВ і ставки
ПДВ — це непрямий податковий збір, закріплений на федеральному рівні. Його розмір включений в загальну вартість товарів і послуг, що реалізуються у нас в державі. Оплата ПДВ лежить на покупець під час придбання або отримання продукції. Цей збір підлягає перерахуванню до бюджету країни.
Більшість продаваних послуг і товарів в себе включає ПДВ. На законодавчому рівні встановлено перелік продукції, який позбувається від сплати цього податку.
Відповідно до п. 3 статті №164 Податкового Кодексу (далі по тексту НК Росії) ставка ПДВ 18% діє за замовчуванням і поширюється на всі різновиди послуг і товарів, якщо такі не входять в список, відповідно до якого вони оподатковуються за іншим, передбаченим законодавством, ставками.
Зараз є п’ять ставок податку на додану вартість, які поділяють на два типи:
- ключові;
- розрахункові.
Щоб проссчітать суму ключової ставки необхідно помножити розмір податкової бази на ставку ПДВ. На даний момент є три ставки, які є важливими:
НК Росії визначає два види подібних ставок:
- 18? 118;
- 10? 110.
Щоб прибрати послуги і товари, на які не поширюється ставка ПДВ 18%, розглянемо ситуації, коли необхідно застосовувати інші ставки.
ПДВ за ставкою 10%
Реалізація продукції соціально важливої групи відбувається за допомогою ставки ПДВ 10%. Згідно НК Росії до них відносять:
- Товари продуктового призначення згідно з переліком, зазначеним у п.п.1 п. 2 ст. №164 НК Росії.
- Товари, призначені для малюків, відповідно до переліку, зазначеним у пунктах 2 п. 2 ст. №164 НК Росії.
- Періодичні газети і журнали різного типу, періодичність видання яких не менше одного разу протягом року, а ще букіністична продукція, крім видань, які несуть рекламний або еротичний характер. Список відзначений в п.п.3 п. 2 ст. №164 НК Росії.
- Продукція медичного призначення, відповідно до п.п.4 п. 2 ст. №164 НК Росії.
- Роботи, які пов’язані з перевезенням пасажирів і багажу по Росії, крім випадків, які вказані в п.п.4.1 п. 1 ст. №164 НК Росії.
ПДВ за ставкою 0%
Продаж експортованих послуг і товарів, а ще тих, що є предметом транзиту через Росію.
Сюди можна віднести:
- Товари, що поставляються по системі експорту та знаходяться під дією режиму про вільній митній зоні, при дотриманні умов, перерахованих в статті № 165 НК Росії.
- Послуги, що надаються під час перевезення продукції між країнами, з врахуванням робіт із супроводу, організації, перевезення, навантаження та розвантаження товарів.
- Послуги з перевезення товарів в зоні митного обслуговування або присутніх в режимі транзиту.
- Пасажироперевезення і перевезення багажу, в варіантах, якщо місця відправлення та призначення розміщені поза територією РФ.
ПДВ за ставками 18? 118 і 10? 110
Розрахункові ставки обчислюються не в процентному відповідно, а у вигляді формул. Використання даних ставок регламентується п. 4 статті № 164 НК Росії.
Для розрахунку застосовуються такі формули:
- Розмір ПДВ = Сумі авансового (попереднього) платежу * 18? 118.
- Розмір ПДВ = Сумі авансового (попереднього) платежу * 10? 110.
приклад: перший платіж становить 236 тис. руб. і оподатковується за ставкою 18? 118. В даному випадку сума ПДВ буде дорівнює: 236 000 * 18? 118 = 36 000 руб.
Крім перших платежів ставки 18/118 і 10/110 використовуються в таких варіантах:
- Під час реалізації товарів, які були куплені у третіх осіб і в себе включають типову ставку ПДВ.
- У варіантах утримання податкових зборів агентами з податків і зборів.
- При виконанні автомобільного транспорту, продавцем якого виступало приватна особа.
- При процедурі поступки прав на майно.
- Під час реалізації товарних груп, що відносяться до продукції сільського господарства.
ПДВ за ставкою 18%
Завдяки тому, що п.п.1, 2 і 4 статті № 164 НК Росії відносяться до закритого типу, переважна більшість операцій з реалізації послуг і товарів в межах РФ обкладається за ключовою ставкою.
Це означає, що якщо реалізований товар або послуга не потрапляє під дію зазначених вище винятків, і не обкладається іншою ставкою, то застосовується класичний розмір ставки — 18%.
Ставка ПДВ 18% розраховується за такою формулою:
Розмір ПДВ = Сума податкової бази * 18%
Приклад: організація, що займається пошиттям одягу, реалізувала власний товар на суму 500 тис. Руб. Даний товар не потрапляє під дію ставок 0%, 10%, 18? 118 ілі10? 110, виходячи з цього ПДВ буде сплачено за ключовою ставкою в розмірі 18%. В даному випадку ПДВ розраховується так:
500 000 * 18% = 90 000 руб.
Винятки в кодах при імпорті товарів
При підрахунку ставки ПДВ, потрібно відстежувати ситуації, в яких працюють виключення з правил для однієї або більше категорій товару при імпорті продукції.
Наприклад розберемо два номенклатурних коду товарів зовнішньо економічної діяльності (ТН ЗЕД), які в себе включають товарні групи, що підлягають оподаткуванню за іншими ставками, не звертаючи уваги на те, що вся категорія потрапляє під дію ставки 18%.
ТН ЗЕД 2106909200
Податкові різниці: штрафи та збитки по-новому №55(205) 05.10.2020| Налоговые разницы: штрафы, убытки
Відповідно до класифікатора ЗЕД під кодом 2106909200 ховаються різні харчові продукти. На них поширюється ставка ПДВ в розмірі 18%. Але, відповідно до постанови Уряду Росії № 908 від 31.12.04 р, діабетичне і харчування для дітей, що ввозиться в Росію, підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою 10%.
Вам необхідна тимчасова реєстрація в Краснодарі? Вам буде не зайве прочитати нашу публікацію.
Уже виконали квартирну перепланування? Зараз її обов’язково необхідно узаконити! Як це здійснити правильно, читайте тут.
ТН ЗЕД 1901909900
Код ЗЕД 1901909900 ховає в собі товари готові до споживання, вироблених із зернових, борошна, молока і молоко містять продуктів, крохмаль, також кондитерські вироби з борошна. На усі товари даної групи поширюється головна ставка ПДВ 18%, крім товарної категорії, які призначені для дитячого харчування. На них ставиться ставка ПДВ 10%, відповідно до постанови Уряду Росії № 908 від 31.12.04 р.
Визначення ставки ПДВ завжди виконується за принципом від протилежного. Виключивши послуги і товари, які оподатковуються за іншими ставками можна мати впевненість, що залишилася продукція буде обкладатися за типовою ставкою в розмірі 18%. Для уточнення розміру ставки слід звірятися з класифікатором ЗЕД, в якому позначені всі винятки з правил.
Чи не знайшли відповіді на своє запитання? Телефонуйте на телефон гарячої телефонної лінії 8 (800) 350-34-85. Це безкоштовно.
Які ставки ПДВ використовувати в 2020 році
Зміни з ПДВ: ставки, звітність. Податковий кредит, уточнюючі розрахунки | 26.10, 15:00
Які ставки ПДВ працюють в першій половині 20-их років XXI століття? Сталося знову збільшення ставки ПДВ? Наведемо таблиці зі ставками ПДВ і коментарями.
Збільшення ставок ПДВ з 2020 року
Останнє збільшення ПДВ трапилося з 2019 року. Тоді головну ставку ПДВ підняли з 18 до 20 відсотків. Це спричинило за собою багато наслідків (особливо, підвищення ціни деяких товарів).
Втім з 2020 року ключові ставки ПДВ збережені. Так, зміни по ПДВ з 2020 року дуже багато. Однак вони не потурбували ключові ставки. Детальніше про це див. «Як змінився ПДВ з 2020 року«.
Ключові ставки ПДВ в першій половині 20-их років XXI століття
У першій половині 20-их років XXI століття для розрахунку ПДВ працюють кілька головних ставок — 20%, 10% і 0%, і кілька розрахункових ставок — 20/120, 10/110 і 16,67%, які застосовуються все залежить від виду операції:
Ставка 20% відсотків
Це загальна ставка, яка використовується до більшості операцій (п. 3 ст. 164 НК РФ). З цієї ставки оподатковуйте операції, які не вказані в Податковому кодексі РФ як підстави для використання інших ставок.
Ставка 10 відсотків
Ставка, за якою податок нараховується при ввезенні та реалізації окремих товарів, а ще при виконанні окремих послуг. У п. 2 ст. 164 НК РФ вказані послуги і товари, а в списках, затверджених Урядом РФ, — коди товарів. Наприклад, дана ставка застосовується при виконанні продуктових чи медичних товарів (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Ставку 10% можна назвати зниженою. Вона застосовується при ввезенні та реалізації соціально важливих товарів, а ще при виконанні окремих послуг.
Ставка 0% відсотків
Використовуються при експорті, міжнародних перевезеннях та інших операціях, зазначених у п. 1 ст. 164 НК РФ.
Ставки 20/120 або 10/110
Це розрахункові ставки, які застосовуються у випадках, коли податкова база включає ПДВ. Ключові ситуації перераховані в п. 4 ст. 164 НК РФ. Наприклад, отримання авансів, утримання ПДВ податковим агентом. Розрахункова ставка 20/120 або 10/110 застосовується в залежності від того, за якою ставкою оподатковується головна операція.
А відрізняться один від одного розрахункові ставки 10/110 і 20/120 розміром ПДВ, яким обкладається той чи інший товар (операція). Якщо була пільгова ставка 10%, то в розрахунок йде перший варіант. Якщо 20 відсотків, то другий.
Ставка 16,67%
Особлива розрахункова ставка, яка використовується виключно в обох випадках: при виконанні підприємства в загальному як майнового комплексу і при наданні іноземними компаніями приватним особам послуг в електронній формі (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Таблиця з ключовими ставками ПДВ 2020 року
Таблиця нижче містить нові значення ставок ПДВ, які будуть використовуватися з 01.01.2020 року:
| 0% | · Продаж товарів, які призначені для експорту, що проходять через оформлення на митниці. |
| · Міжнародні перевезення. | |
| · Операції, що виконуються організаціями з перевезення нафти і продуктів її переробки. | |
| 10% | · Реалізація харчових продуктів. |
| · Реалізація товарів дитячого призначення. | |
| · Реалізація медичних препаратів і медичних виробів. | |
| · Реалізація друкованих та періодичних видань, що належать до сфери навчання і культури. | |
| 20% | Всі інші операції, які не були в дві попередні категорії |
Таблиця з усіма ставками ПДВ на 2020 рік
У першій половині 20-их років XXI століття працюють три прямі ставки ПДВ — 20, 10 і 0 відсотків — і три розрахункові — 10/110, 20/120 і 16,67 процента.Пріводім таблицю з усіма потенційними ставками ПДВ.
Ставка ПДВ — 0 відсотків
1) вивезені в митною процедурою експорту;
2) поміщені під митну процедуру вільної митної зони;
3) вивезені в митною процедурою реекспорту. Нульова ставка застосовується, якщо раніше ці товари були поміщені під митні процедури переробки на митній території, вільної митної зони або вільного складу. Нульову ставку можна використовувати і при вивезенні продуктів переробки чи відходів, які з’явилися в процесі переробки;
1) з перевезення експортованих або реекспортуються. Нульову ставку можна використовувати, якщо на перевізних документах проставлені відповідні мітки митних органів;
2) перевезення товарів, що експортуються на територію держави — члена ЄАЕС;
1) міжнародних перевезень, також перевезень транспортом по залізниці товарів від місця прибуття до станції призначення на російській території;
2) перевезення товарів, що експортуються або реекспортуються по російській території. Нульову ставку можна використовувати, якщо на перевізних документах проставлені відповідні мітки митних органів;
3) перевезення транспортом по залізниці товарів, що переміщуються через територію Росії з території іноземної держави, яка не є членом ЄАЕС, на територію іншої іноземної держави.
подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК
1) для міжнародних перевезень, також для перевезень транспортом по залізниці товарів від місця прибуття до станції призначення на російській території;
2) для перевезення товарів, що експортуються або реекспортуються по російській території;
3) для транзитних ЖД перевезень товарів через територію РФ з однієї іноземної держави в інше.
подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК
1) з перевезенням товарів, що експортуються або реекспортуються. При цьому на перевізних документах проставлені відповідні мітки митних органів;
2) перевезенням товарів, що експортуються на територію держави — члена ЄАЕС;
3) транзитним перевезенням товарів через територію Росії.
— вивозяться за межі Росії (також на територію країн — учасниць ЄАЕС);
— поміщених під митний процедуру митного транзиту.
Нульову ставку можуть використовувати виключно організації трубопровідного транспорту нафти і нафтопродуктів.
— з континентального шельфу;
— з винятковою економічною зоною;
— з російської частини (сектори) дна Каспію.
— іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами;
— співробітниками таких представництв і проживають разом з ними членів сімейства.
