Переплата по податках: як обчислюються строки, від чого залежать, що зробити при порушенні?

Оформити повернення надміру сплаченого податку громадянину може знадобиться наприклад якщо він переплатив раніше податок на доходи або оформляє майновий, соціальний або типовий відрахування.
Для цього йому необхідно звернутися в податкову адміністрацію і почекати проведення камеральної перевірки.

Як обчислюється період повернення податку

Податкове законодавство містить вказівку на подібні терміни для повернення надміру сплаченого податку (за п. 6 ст. 78 і п. 2 ст. 88 Податкового кодексу):

1. Сума надміру сплаченого податку повертається протягом чотирьох тижнів після надходження заяви від платника податку.
2. Декларація з податкової, представлена ​​платником податку, одночасно з комплектом підтверджуючих документів на відрахування підлягає камеральній перевірці. Терміни подібної перевірки становлять не більше 3 місяців з моменту передачі декларації.

Возврат уплаченных налогов на основании статей 78 и 79 НК РФ — реальные отзывы

У зв’язку з чим у платників податків дуже часто виникають питання: коли вони подають декларацію одночасно з заявою, то в які терміни повинні бути перераховані гроші (через місяць або три)?
При цьому місячний термін обчислюється не пізніше дати, на яку камеральна перевірка повинна бути закінчена за ст. 88 Податкового кодексу. Подібним чином, максимальний термін для нарахування грошей становить 4 місяці з моменту передачі декларації і заяви.
Зазначені висновки підтверджуються:

1. Рекомендаційними листами Міністерства фінансів і ФНС (Листом Міністерства фінансів Росії від 11.07.2014 №03-04-05 / 34120 і ФНС Росії від 26.10.2012 №ЕД-4-3 / 18162 @).
2. Інформаційним листом Президії ВАС РФ від 22.12.2005 №98 «Огляд практики вирішення арбітражними судами справ, пов’язаних з використанням окремих положень Гл. 25 Податкового кодексу РФ »п. 11.

При використанні цього листа необхідно брати до уваги, що норми НК РФ (особливо, ст. 86) зазнали значних змін. У частині, що суперечить НК РФ, лист не діє.
Якщо у платника податку підключений доступ до «Особистого кабінету платника податку для фізосіб», то він може простежити статус обробки його заяви і камеральної перевірки декларації за допомогою інтернету і дізнатися терміни майбутнього зарахування грошей.

порядок повернення

Надміру сплачений податок повертається за наступною схемою:

1. Платник податків подає до податкової адміністрації декларацію, в якій наводиться обгрунтованість його претензій на повернення податку.
2. Платником податку подається заява на повернення податку (В більшості випадків це робиться в момент передачі декларації).
3. За результатами камеральної перевірки податкова формує офіційну відповідь і передає його платнику податку.
4. Здійснюється залік суми податкової заборгованості та заборгованості по податках за рахунок суми переплати (якщо такі є).
5. Сума, що залишилася в перекладі на рахунок платника податку, вказаним ним в заяві на повернення.

В яких випадках камеральна перевірка здатний затримати переклад податку

При несвоєчасному зарахуванні фінансових коштів з вини співробітника податкової сплачуються фінансові санкції на користь заявника.

Свобода от НДС задним числом: ФНС напомнила про ст. 145 НК РФ

Як вже говорилося, максимальний термін перевірки поданих документів складає 3 місяці. При цьому практичний термін переведення податкового вирахування може бути менше встановленого.
Дуже часто зустрічаються такі причини затримки строків нарахування грошей за результатами проведеної камеральної перевірки:

1. Камеральна перевірка відомостей, поданих у декларації, не завершена на даний момент.
2. Заявником не подали заяву на повернення одночасно з декларацією. Без нього гроші не можуть бути переведені, так як в заяві вказується банківський рахунок для зарахування коштів.
3. Недоїмка перекрила суму надміру сплаченого податку. Тоді після взаємозаліку гроші не перераховуються.
4. Прохання про повернення ПДФО було втрачено.

Що зробити при порушенні термінів

У разі прострочені виплати виконання податковою адміністрацією власних зобов’язань платник податків має право оскаржити її дії і має право розраховувати на отримання грошової компенсації. Вона буде розраховуватися як певний відсоток від розмірів недоїмки з урахуванням діючої процентні ставки.
Строки для звернення із скаргою в УФНС (вищестояще підрозділ) складають 1 рік після порушення термінів виплати. У скарзі прописується:

• ПІБ платника податку;
• його ІПН та адресу;
• назва управління, до якої направляється скарга і її адреса;
• обставини того, що сталося: Коли була передана декларація і заява;
• куди до цього звертався заявник;
• конкретна прохання: Вжити заходів, зробити перевірку декларації та перерахувати кошти на рахунок;
• дата і підпис платника податку;
• список програм.

Якщо ж на претензію платника податку не відреагували належним чином, то він має право скаржитися в суд. Подати позовну заяву слід протягом 3 місяців з дня порушення прав (наприклад, з дня прострочені виплати або отримання негативної відповіді за власною заявою).
Слід наголосити, що судова практика з питань пропуску строків інспекторами неоднозначна. А справа вся в тому, що законом не встановлено покарання для ФНС при затримці з самим початком камеральної перевірки. Такий висновок можна зробити з п. 9 інформаційного листа Президії ВАС РФ «Огляд практики …» від 17.03.2003 №71.
Подібним чином, повернення надміру сплаченого податку проводиться протягом 1 місяця після завершення камеральної перевірки поданої декларації та комплекту підтверджуючих документів. При цьому як показала практика фінансові кошти можуть перераховуватися набагато швидше. Законом встановлено лише граничні часові рамки, за які не повинні переходити податкові фахівці. При порушенні періодів повернення платник податків може скаржитися на дії Податкової в вищестояще управління або в суд.
Чи не знайшли відповіді на своє запитання? Телефонуйте на телефон гарячої телефонної лінії 8 (800) 350-34-85. Це безкоштовно.

Стаття 78 НК Російської Федерації. Залік або повернення сум надміру сплачених податку, збору, брутто-ставок, пенею, штрафу (чинна редакція)

1. Сума надміру сплаченого податку підлягає заліку в рахунок майбутніх платежів платника податку за цим або іншими податками, погашення податкової заборгованості за іншими податками, заборгованості по пені і штрафів за податкові правопорушення або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому цією статтею.
Абзац втратив силу з 1 жовтня 2020 року. — закон від 29.09.2019 N 325-ФЗ.
1.1. Сума надміру сплачених брутто-ставок підлягає заліку за відповідним бюджету державного позабюджетного фонду РФ, в який дана сума була зарахована, в рахунок майбутніх платежів платника з цього внеску, заборгованості за відповідними пенями і штрафами за податкові правопорушення або поверненню платнику брутто-ставок в порядку, передбаченому цією статтею.

2. Залік або повернення суми надміру сплаченого податку проводиться податковим органом без нарахування відсотків на цю суму, якщо інше не встановлено цією статтею.

3. Податковий орган повинен повідомити платнику податку про кожен який став знаменитим податковому органу факті зайвої сплати податку і суму надміру сплаченого податку протягом 10 днів з дня виявлення такого факту.
При виявленні фактів, що свідчать про потенційну зайвої сплати податку, за пропозицією податкового органу або платника податку може бути проведена спільна звірка розрахунків по податках, зборах, брутто-ставок, пені і штрафів.
Абзац втратив силу. — закон від 27.07.2010 N 229-ФЗ.
4. Залік суми надміру сплаченого податку в рахунок майбутніх платежів платника податку за цим або іншими податками виконується на підставі письмової заяви (заяви, представленого в електронній формі з укріпленої професійної електронним підписом по телекомунікаційних каналах зв’язку або представленого через власний кабінет платника податку) платника податку згідно рішенням податкового органу.
Рішення про залік суми надміру сплаченого податку в рахунок майбутніх платежів платника податку приймається податковим органом протягом 10 днів з дня отримання заяви платника податку або з дня підписання податковим органом і цим платником податку акта спільної звірки сплачених ним податків, якщо така спільна звірка проводилася.
5. Залік суми надміру сплаченого податку в рахунок погашення податкової заборгованості за іншими податками, заборгованості по пені і (або) штрафів, що підлягають сплаті чи стягненню у випадках, які передбачені цим Кодексом, провадиться податковими органами самостійно не більше ніж за три роки з дня сплати зазначеної суми податку.
У разі, передбаченому цим пунктом, рішення про залік суми надміру сплаченого податку приймається податковим органом протягом 10 днів з дня виявлення ним факту зайвої сплати податку або з дня підписання податковим органом і платником податку акта спільної звірки сплачених ним податків, якщо така спільна звірка проводилася , або з дня набрання законної сили рішенням суду.
Положення, передбачене цим пунктом, не перешкоджає платнику податку подати до податкового органу письмову заяву (заяву, надане в електронній формі з укріпленої професійної електронним підписом по телекомунікаційних каналах зв’язку або надане через власний кабінет платника податку) про залік суми надміру сплаченого податку в рахунок погашення податкової заборгованості (заборгованості по пені, штрафів). В даному варіанті рішення податкового органу про залік суми надміру сплаченого податку в рахунок погашення податкової заборгованості та заборгованості по пені, штрафів приймається протягом 10 днів з дня отримання встановленого заяви платника податку або з дня підписання податковим органом і цим платником податку акта спільної звірки сплачених ним податків, якщо така спільна звірка проводилася.
6. Сума надміру сплаченого податку підлягає поверненню за письмовою заявою (заявою, поданою в електронній формі з укріпленої професійної електронним підписом по телекомунікаційних каналах зв’язку або представленому через власний кабінет платника податку) платника податку за один місяць з дня отримання податковим органом такої заяви.
Повернення платнику податку суми надміру сплаченого податку якщо є наявність у нього податкової заборгованості за іншими податками або заборгованості за відповідними пенями, а ще штрафів, які підлягають стягненню в варіантах, які передбачені цим Кодексом, провадиться лише після заліку суми надміру сплаченого податку в рахунок погашення податкової заборгованості ( заборгованості).
6.1. Повернення суми надміру сплачених брутто-ставок на примусове пенсійне страхування не проводиться наприклад якщо за повідомленням територіального органу управління ПФ РФ відомості про суму надміру сплачених брутто-ставок на примусове пенсійне страхування представлені платником брутто-ставок в складі відомостей індивідуального (персоніфікованого) обліку і взяті в облік на індивідуальних особових рахунках застрахованих осіб у правовому полі РФ про індивідуальному (персоніфікованому) обліку в системі обов’язкового пенсійного страхування.
7. Прохання про залік або повернення суми надміру сплаченого податку може бути подано протягом трьох років з дня сплати зазначеної суми, якщо інше не розраховане законодавством РФ про податки і збори або за результатами Процедура взаємного узгодження відповідно до міжнародного договору РФ з питань оподаткування.
Прохання про залік або повернення суми надміру сплаченого податку подається до податкового органу на місці обліку платника податку.
8. Якщо інше не розраховане цією статтею, рішення про повернення суми надміру сплаченого податку приймається податковим органом протягом 10 днів з дня отримання заяви платника податку про повернення суми надміру сплаченого податку або з дня підписання податковим органом і цим платником податку акта спільної звірки сплачених ним податків, якщо така спільна звірка проводилася.
До завершення періоду, встановленого абзацом першим цього пункту, доручення на повернення суми надміру сплаченого податку, оформлене на підставі рішення податкового органу про повернення цієї суми податку, підлягає направленню податковим органом до територіального органу Федеративного казначейства для виконання повернення платнику податку відповідно до недорогим законодавством РФ.
8.1. У разі проведення камеральної податкової перевірки терміни, які встановлені абзацом другим пункту 4, абзацу третього пункту 5 і абзацом першим пункту 8 цієї статті, починають обчислюватися після закінчення 10 днів з дня, наступного за днем ​​закінчення камеральної податкової перевірки за відповідний податковий (звітний) період або з дня, коли подібна перевірка повинна бути закінчена в термін, встановлений пунктом 2 статті 88 цього Кодексу.
У разі виявлення порушення законодавства про податки і збори в ході проведення камеральної податкової перевірки терміни, які встановлені абзацом другим пункту 4, абзацу третього пункту 5 і абзацом першим пункту 8 цієї статті, починають обчислюватися з дня, наступного за днем ​​набрання законної сили рішенням, прийнятого за результатами подібної перевірки.
9. Податковий орган повинен повідомити платнику податку про прийняте рішення про залік (повернення) сум надміру сплаченого податку або рішенні про відмову в здійсненні заліку (повернення) протягом п’яти днів з дня прийняття відповідного рішення.
Зазначене повідомлення подається керівнику організації, приватній особі, їх представникам особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату його отримання.
Суми надміру сплаченого податку на прибуток організацій по консолідованої групи платників податків підлягають заліку (поверненню) серйозного учаснику цієї групи в порядку, встановленому цією статтею.
У разі припинення дії договору про створення консолідованої групи платників податків суми надміру сплаченого податку на прибуток організацій по консолідованої групи платників податків, що не підлягають заліку (незараховані) в рахунок наявної по цій групі податкової заборгованості, підлягають заліку (поверненню) організації, що була відповідальною учасником консолідованої групи платників податків, за її заявою.
Повернення серйозного учаснику консолідованої групи платників податків суми надміру сплаченого податку на прибуток за консолідованої групи платників податків немає якщо є наявність у нього податкової заборгованості за іншими податками відповідного виду або заборгованості за відповідними пенями, а ще по штрафам, підлягає стягненню в варіантах, які передбачені справжнім кодексом.
10. Наприклад якщо повернення суми надміру сплаченого податку виконується з порушенням терміну, встановленого пунктом 6 цієї статті, і з огляду на специфіку, які передбачені пунктом 8.1 цієї статті, податковим органом на суму надміру сплаченого податку, яку не повернено в чіткий термін, нараховуються відсотки, що підлягають сплаті платнику податку, за кожен календарний день порушення періоду повернення.
Ставка за користування кредитом приймається рівною процентній ставці Центробанку РФ, що діяла в дні порушення періоду повернення.
11. Територіальний орган Федеративного казначейства, який здійснив повернення суми надміру сплаченого податку, повідомляє податковий орган про дату повернення і сумі повернутих платнику податку фінансових коштів.
12. Наприклад якщо передбачені пунктом 10 цієї статті проценти сплачені платнику податку не в повному обсязі, податковий орган приймає рішення про повернення залишилася процентні суми, розрахованої виходячи з дати фактичного повернення платнику податку сум надміру сплаченого податку, протягом трьох днів з дня отримання повідомлення територіального органу Федеративного казначейства про дату повернення і сумі повернутих платнику податку фінансових коштів.
До завершення періоду, встановленого абзацом першим цього пункту, доручення на повернення залишилася процентні суми, оформлене на підставі рішення податкового органу про повернення цієї суми, підлягає направленню податковим органом до територіального органу Федеративного казначейства для виконання повернення.
13. Залік або повернення суми надміру сплаченого податку та сплата нарахованих відсотків виробляються у валюті РФ.
13.1. Суми фінансових коштів, сплачені в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної бюджетну систему РФ в результаті злочинів, які передбачені статтями 198 — 199.2 Російського КК, не визнаються сумами надміру сплаченого податку та заліку або поверненню в порядку, передбаченому цією статтею, не підлягають.
14. Правила, які встановлені цією статтею, використовуються також щодо заліку або повернення сум надміру сплачених перших платежів, зборів, брутто-ставок, пені та штрафів і поширюються на податкових агентів, платників зборів, платників брутто-ставок і відповідального учасника консолідованої групи платників податків.
Положення цієї статті щодо повернення або заліку надміру сплачених сум держмита використовуються з огляду на специфіку, встановлених главою 25.3 цього Кодексу.
Правила, які встановлені цією статтею, використовуються також щодо заліку або повернення суми податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню згідно з рішенням податкового органу, в разі, передбаченому пунктом 11.1 статті 176 цього Кодексу.
Правила, які встановлені цією статтею, використовуються також щодо заліку або повернення процентних сум, сплачених відповідно до пункту 17 статті 176.1 цього Кодексу.
15. Факт вказівки особи в якості номінального господаря майна в спеціальній декларації, поданої відповідно до закону "Про добровільне декларування приватними особами фондів і рахунків (вкладів) в банківських установах та про внесення змін до окремих законів РФ", і передача такого майна його фактичного господаря самі по собі не є основою для визнання надмірно сплаченими сум податків, зборів, пені та штрафів, сплачених номінальним господарем у відношенні такого майна.
16. Правила, які встановлені цією статтею, використовуються також щодо сум надміру сплаченого податку на додану вартість, що підлягають поверненню або заліку іноземним організаціям — платникам податку (податковим агентам), зазначених у пункті 3 статті 174.2 цього Кодексу. Повернення суми надміру сплаченого податку на додану вартість подібним організаціям виконується на рахунок, відкритий у банківській структурі.
17. Правила про повернення сум надміру сплачених податків, встановлені цією статтею, використовуються також щодо повернення сум раніше утриманого податку на прибуток організацій, що підлягають поверненню іноземної організації у випадках, які передбачені пунктом 2 статті 312 цього Кодексу, з огляду на специфіку, встановлених цим пунктом.
Рішення про повернення суми раніше утриманого податку на прибуток організацій приймається податковим органом протягом 6-ти місяців з дня отримання від іноземної організації заяви про повернення раніше утриманого податку та інших документів, перелічених в пункті 2 статті 312 цього Кодексу.
Сума раніше утриманого податку на прибуток організацій підлягає поверненню за один місяць з дня прийняття податковим органом рішення про повернення суми раніше утриманого податку.

Возврат уплаченных налогов на основании статей 78 и 79 НК РФ — реальные отзывы

Свобода от НДС задним числом: ФНС напомнила про ст. 145 НК РФ