Повернення надміру сплаченого податку

Як повернути переплату з ПДФО (НДФЛ) у ранковій КАВІ з КАВИН,випуск 38

Ситуація з надмірно сплачених податком досить популярна і може з’явитися в результаті звичайних арифметичних помилок з боку податкового платника або відповідної інстанції, а ще внаслідок зміни режиму оподаткування або положень нормативних актів. Є кілька варіантів вирішення цієї проблеми, один з яких — повернення надміру сплаченого податку. Про нього і піде мова в цій публікації.

Загальні відомості

Право платника податків на повернення надміру сплаченого стягнутого платежу регламентується законом (п. 1 ст. 21 НК РФ, п. 1 ст. 32 НК РФ). Порядок повернення прописаний в статтях 78 і 79 Податкового кодексу Росії.
Перш ніж подати в суд на повернення, платнику потрібно відвідати податкову інстанцію з письмовою заявкою на повернення суми, сплаченої понад необхідного (п. 4 ст. 78 НК РФ). Рішення податкової служби може бути отримано підприємцем через 5 днів з моменту його прийняття, не пізніше. Потім повернення виконується протягом календарного місяця з моменту подачі заяви (п. 9 ст. 78 НК РФ).

ВІДЕОІНСТРУКЦІЯ: Як повернути помилково сплачені податки?

Співзасновник організації може піти до суду з проханням про повернення лише наприклад, якщо податкова служба відхилила позовну прохання про повернення надміру сплаченого податку або не дала відповідь про своє рішення в регламентовані терміни. При недотриманні цього правила арбітражний суд зобов’язаний відмовити в прийнятті заяви на підставі пункту 1 статті 107 АПК Росії.

особливості повернення

При безготівковому способі розрахунку першим кроком на зустріч до отримання фінансових коштів вважається надання платником податку в банківську структуру нормативного акту, що містить доручення про перерахування фінансів одержувачу. На підставі цього документа банк зобов’язаний виконати переклад фінансових накопичень і простежити їх доставку до платника. Відповідальність за вчинення зарахування лежить на банку одержувача.
Нарахування, нарахування в державну казну і утримання податків їх платників здійснюються податковим агентом (ст. 24, п. 1, НК РФ). Виходячи з цього, правила, які встановлені в ст. 78, п. 11, Податкового кодексу РФ, поширюються і на агентів.
Якщо податковим агентом до бюджету було перераховано прибуток, велика, ніж утримана з платника податків, він зобов’язаний повернути надміру сплачений внесок на загальних підставах (в цьому випадку маються на увазі власні кошти агента). Але, якщо на офіційне особа не покладено право повернення надміру сплаченої суми податкових платником і нарахування цих коштів до бюджету, право на повернення переходить до платника податку і реалізовується з його подачі згідно загальноприйнятому порядку.

Методи захисту прав платників податків

Податковий кодекс Російської Федерації враховує способи захисту прав та інтересів платників податків, що регулюються законом (глава 12 НК РФ).
Одними з дуже поширених порушень прав платника податку вважаються:

1. Відмова податкової інстанції в задоволенні заяви співзасновника. В даному варіанті в суді підприємець може "наполегливо попросити" визнання такого рішення недійсним, а ще довести його невідповідність прав і законам. Позовна формулювання викладена в АПК РФ, ст. 22, п. 2.
2. Відсутність ухваленого рішення за фактом подачі заяви до податкових органів. Трапляються ситуації, коли держоргани не приймають рішення за письмовою заявою платника або абсолютно не визнають факту про сплату внесків у тому розмірі, який вказує звернувся співзасновник організації. Тоді право захисту його інтересів покладається на суд.

Повернення фінансових коштів організації з простою податковою системою

ТОВ, що використовує в своїй діяльності спрощену систему оподаткування, згідно із законодавством має отримувати різницю між сумою єдиного податку та сплаченої вартістю патенту. Втім повертати таку різницю спільноті державна податкова інстанція відмовилася. Таке рішення було оскаржене в суді, а ППВС РФ стало триматися іншої позиції. Згідно Пленуму, використання ССО суб’єктами малого підприємництва враховує повернення з бюджету різниці між сплатою сукупності платежів, зборів і оплатою єдиного податку.
Відповідно до цього, організації роблять виплати за річним патентом щоквартально, розподіляючи платежі, які встановлені держорганами. Потім проводиться перерахунок єдиного податку та залік сплаченого патенту.
Подібним чином, сплачену вартість патенту підлягає поверненню платнику або заліку (якщо є наявність податкових зобов’язань).
При подачі заяви про повернення надміру сплаченого до податкової служби або суд необхідно подивитися на закони, що регламентують дану грошову операцію. Не звертаючи уваги на захист прав платників, є ймовірність відмови в розгляді заяви з боку держорганів. Так, помилкова формулювання предмета позову може послужити перешкодою при захисті своїх прав у суді, а передчасна подача заяви в суд тягне за собою відмову в розгляді справи. З цієї причини, перед тим як звертатися до влади за допомогою, необхідно дуже ретельно вивчити технічні документи і триматися правил.

Повернути надміру сплачену суму податку — терміни

Періоди повернення переплати з податку. Камеральна податкова перевірка. Період давності для подачі заяви про повернення переплати. Вагомі причини пропуску терміну. Повернення надміру сплаченого податку.
Дуже часто у господарській діяльності юросіб, які сплачують податки (платники), з’являється ситуація, коли після подачі декларації і сплати податку змінюються обставини — підстави для обчислення розміру податкового зобов’язання, через що виявляється, що є переплата з податку.
Повернути податок можливо до закінчення трирічного терміну з моменту його фактичного нарахування до бюджету (стаття 78 пункт 7 НК РФ), після його закінчення переплату з податку можна повернути виключно при зверненні до суду. Позовна давність для подібного позову не визначена законодавством.
КС РФ в Визначенні від 21.06.2001 року № 173-О частково дозволив цю ситуацію: піти в суд з відповідним позовом можна протягом трьох років з того дня, коли платнику стало відомо (або він повинен був дізнатися) про порушені права.
Строк для звернення до судових органів визначається з урахуванням фактів, які послужили підставою для уточнення податкових зобов’язань (наприклад, ставляться причини, за якими трапилася переплата податку, цінується можливість для правильного визначення суми податку при подачі першої декларації або значна зміна законів).
За відсутності подібних причин трирічний термін обчислюється за єдиними правилами: або з дати сплати податку по першій декларації, або з моменту її надання.
Численна судова практика говорить про те, що часто судові органи не задовольняють позови платників про повернення податків, мотивуючи це тим, що заявник перерахував і сплачував податок самостійно, про розмір суми податку повинен був знати в момент його сплати, а ще вчасно вжити заходів до повернення переплати. Варіанти: рішення АС Тверській області у справі № А 66-811 / 2019, АС Московської області у справі № А 41-90556 / 18, АС Волго-Вятського округу у справі № А 17-10187 / 2017 і інші.
АС Центрального округу 12.02.2019 прийняв Розпорядження по справі № А 48-2866 / 2018, висновки якого використовують платниками для обґрунтування власної позиції.
Фабула справи:
Товариством, яка є платником податку на прибуток, подана декларація з прибутку за 2013 рік. В подальшому заявником були врегульовані розбіжності з власними агентами, отримано відшкодування витрат, повернення держмита, а ще встановлено, що раніше не були обліки витрати за послуги сторонніх організацій, які зменшують податкову базу. В результаті перерахованих обставин платник у 2017 році подав уточнену декларацію за 2013 рік, в якій був зменшений дохід і збільшені витрати, податок обчислений в невеликому розмірі, ніж було задекларовано раніше. З’явилася переплата з податку за відповідний податковий період.
Факт зайвої сплати суми податку на прибуток був підтверджений камеральної податковою перевіркою щодо уточненої декларації, але в повернення переплати було відмовлено, так як з дати подання першої декларації закінчився встановлений трирічний термін.
Суспільство оскаржило рішення податкового органу, звернувшись до арбітражного суду з ответствующим заявою, одночасно заявило вимоги про повернення податку. Суди трьох інстанцій погодилися з позицією заявника.
Висновки судів:
1. Термін, за який можна повернути переплату з податку, визначається моментом, коли платник дізнався про наявну переплату.
2. Заявник не мав можливості знати про переплату з податку раніше настання фактів господарської діяльності, що стали підставою для коригування податкового зобов’язання.
3. Термін для повернення податку почав обчислюватися з дати уточнення податкових зобов’язань та завершення камеральної перевірки, оскільки правильність її подачі підтверджена результатами камеральної перевірки, раніше її завершення заявник не мав можливості звернутися з відповідною заявою.
Коментарі:
1) Обов’язок правильно обчислювати податки можуть бути помилки в аналогічному обчисленні, втім відсутність компетенції платників і незнання законодавства не підтверджують поважність причин пропуску строку для повернення надміру сплаченого платником податку податку.
2) У ситуації, що суди зробили абсолютно хороший висновок: заявник зміг довести, що зміна зобов’язання викликано об’єктивними причинами, а не арифметичною помилкою, або неправильним використанням норм законодавства; аргумент інспекції про те, що про переплату податку платник дізнався від дня його фактичного нарахування до бюджету, неспроможний.
3) При вирішенні питання про корисність звернення до суду, платнику необхідно визначити, чи зможе він довести суду, що причини переплати є об’єктивними і не були відомі при подачі першої декларації (або не настали), оскільки відповідно до положень статті 65 АПК РФ власне заявник зобов’язаний довести правильність і обґрунтованість власної позиції.
До числа вагомих причин можна віднести ті, настання яких не залежить від волі платника. Для доказу переплати потрібно проведення камеральної перевірки поданої уточненої декларації.
У нас також є аудіоподкасти. Це випуски по 2-5 хвилин. Присвячені одному спору, конфлікту або новини. Їх можна слухати прямо на цьому сайті, на ресурсі подкаст-майданчика або завантажити собі на комп’ютер, смартфон і ін. Випуск 1 (про субсидіарну відповідальність); Випуск 2 (оспорювання договору з мотивів зловживання правом); Випуск 3 (розірвання договору з ініціативи продавця, що взяти до уваги?). Ще пара десятків за посиланням.
Ви не повірите, але для шанувальників коротких і корисних відео, у нас з’явилися відеоподкасти. Наприклад, відеоподкаст на тему «Номінальний директор як інструмент для прихованого володіння бізнесу» можна переглянути за посиланням.
Звернемо увагу, що юрфірма «Вєтров і партнери» в 2018 році виділено галузевим рейтингом юридичних компаній Право.ру-300 в номінації «Арбітражне судочинство». Це дало можливість нам увійти в ТОП-50 регіональних компаній по всій Росії в цій номінації.
Наприклад якщо Ваш судовий спір або інший спір, договірна робота або кожна інша форма діяльності стосується питань, розглянутих в цьому або іншому нашому матеріалі, радимо перевірити і переконатися, що Ваша правова позиція відповідає останнім змінам практики і закону.
Ми будемо щиро раді надати Вам юридичну допомогу з приводу мінімізації юридичних ризиків та наявних можливостей. Ми спробуємо знайти рішення, що підходить власне для вас.
Телефонуйте за номером +7 (383) 310-38-76 або пишіть на адресу [email protected].
Наша юридична компанія надає різні юрпослуги в найрізноманітніших російських містах (у т.ч. Новосибірськ, Томськ, Омськ, Барнаул, Красноярськ, Кемерово, Новокузнецьк, Іркутськ, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Єкатеринбург, Нижній Новгород, Казань, Самара, Челябінськ, Ростов-на-Дону, Уфа, Сталінград, Перм, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятті, Сочі).

ВІДЕОІНСТРУКЦІЯ: Як повернути помилково сплачені податки?

Як повернути надміру або помилково сплачені податки?