Що таке ПДВ в Україні
ПДВ (податок на додану вартість) — непрямий податок, який використовується в Україні з 1992 року. Податок на додану вартість є визначальним елементом оподаткування підприємств.
Базою оподаткування ПДВ, в основному, вважається договірна ціна товару (з 2016 року для цілей оподаткування вартість не може бути менше звичайних цін). Об’єктом оподаткування ПДВ вважається операція з поставки товару, робіт, послуг. Платниками ПДВ, по суті, в Україні є всі учасники господарських операцій. Тут важливо звертати пильну увагу на на законодавчому рівні встановленому відмінність між активними і пасивними платниками ПДВ. Активними платниками ПДВ є підприємці, зареєстровані як платники ПДВ в органах Державної фіскальної служби (УКРІНФОРМ) України, пасивними ж платниками є всі інші.
Розкриємо суть ПДВ: Так, набуваючи ковбасу — фізособа сплачує ПДВ у ціні товару, а магазин зобов’язаний виплатити суму отриманого ПДВ в бюджет. Магазин спочатку купив ковбасу у виробника і у вартості покупки теж заплатив ПДВ. Сума сплаченого магазином ПДВ відноситься в його податковий займ (тобто та сума ПДВ, яку йому повинен повернути бюджет), але магазин далі перепродав ковбасу і в ціна продажу заклав нову суму ПДВ. З цього періоду він вже повинен заплатити в бюджет ПДВ з ціни перепродажу, а це вже податкове зобов’язання. Маючи податковий займ магазин вираховує його з суми зобов’язання і залишок буде тією самою сумою, яку магазин повинен заплатити в бюджет.
Наприклад, магазин купив у виробника ковбасу за 12 грн., З яких 2 грн. — ПДВ. 2 грн. — це податковий займ магазину. Далі магазин продав ковбасу за 18 грн., В т.ч. ПДВ — 3 грн., Що буде податковим зобов’язанням магазину. Яка ж сума ПДВ підлягає оплаті в український бюджет: розрахунок виконується за формулою НО (податкове зобов’язання) — НК (податковий займ) = СБ (сума ПДВ, що підлягає виплаті / поверненню ПДВ). Отже, 3 грн. — 2 грн. = 1 грн, це і є сума податку на додану вартість, що підлягає виплаті в бюджет. Якщо ж сума позики перевищує суму зобов’язання — в даному випадку з’являється право відшкодування ПДВ з бюджету. тобто повернення суми податку на рахунки підприємства.
Це примітивна розшифровка податку на додану вартість. У житті ж все важче.
Вичленуємо основні особливості ПДВ:
- поріг розміру виручки, при якому підприємства і СПД (крім платників єдиного податку) зобов’язані пройти реєстрацію платниками ПДВ — 1 млн. грн.
- введення обов’язкового електронного документообігу накладних для податкової
- введення обов’язкової електронної реєстрації накладних для податкової в Єдиному переліку
- впровадження спеціалізованих банківських ПДВ рахунків
- змінено опредленія невеликий договірної вартості, яка застосовується для оподаткування ПДВ. Так, ранееуказанная вартість не мала можливості бути менш собівартості, тепер дуже маленьким порогм вважається "звичайна ціна"
- зрівняне поняття податкової накладної та розрахунку коригування (розрахунок коригування) а.
- реформована система відшкодування ПДВ: впроваджується відкритий реєстр поданих заяв, реєстр відшкодованих сум, деталізована процедура проведення перевірок сум. заявлених до відшкодування тощо.
- відкоректований порядок електронного адміністрування: оновлена формула розрахунку суми податкової накладної (впроваджена величина короткострокового кредиту), передбачається можливість зарахування на рахунок сум відшкодування та повернення надміру сплачених податків.
- уточнено термін обов’язкової реєстрації податкової накладної.
- уточнено порядок оподаткування ПДВ для сільгоспвиробників
- введена процедура припинення реєстрації накладних для податкової і коригувань до податкових накладних на підставі оцінки їх ризиковості.
Как пользоваться гейзерной кофеваркой? Варим кофе пошагово!
У частині оподаткування податком на додану вартість 2020 рік нічим не примітний, крім точкових корекцій, які зачіпають вузькопрофільних операцій. Втім, необхідно нагадати про торішні основних нововведеннях, оскільки не всі підприємці зустрілися з ними в 2018-19 роках:
- відкориговано визначення "касовий метод" — застосуються дата віднесення суми до податкового займу, а не дата появи права на податковий займ
- Ставку ПДВ 7% при постачанні і ввезенні на митну українську територію всіх медичних виробів, які внесені в Держреєстр медичної техніки та виробів медичного призначення або підходять під вимоги відповідних технічних правил, це підтверджено документом про відповідність, і дозволені для надання на ринку і / або експлуатаційного введення і використання в Україні. Відзначимо, що раніше ставка 7% застосовувалася виключно до медичних виробів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України.
- Уточнено пільги по ПДВ для книжкових будівель.
- Уточнено термін реєстрації розрахунків коригування, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг, — протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку
Уточнено, що порядок припинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування затверджується Кабміном України. До моменту утвержденяі такого порядку, припинення не виконується.
Уточнено порядок реєстрації накладних, заблокованих до 2.01.2018. Так, всі податкові накладні / розрахунки коригування, реєстрація яких в Єдиному переліку накладних для податкової зупинена, проходять реєстрацію крім:
- за якими станом на 01.12.2017 року не представлені пояснення і документи;
- за якими прийнято рішення про відмову в реєстрації і станом на 01.12.2017 року не розпочато процедура оскарження в адміністративному або судовому порядку.
- Податкові накладні / розрахунки коригування, реєстрація яких в Єдиному переліку накладних для податкової зупинено і за якими платником податку після 01.12.2017 року представлені пояснення та копії документів проходять реєстрацію в Єдиному переліку за застарілими правилами. Наприклад якщо протягом 5 робочих днів не прийнято рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації, реєстрація подібних накладних виконується на наступний робочий день, за днем завершення строку розгляду пояснень і документів платника податку.
Пропонується поширити пільгу з оподаткування ПДВ на операції з програмною продукцією, плату за яку не можна вважати роялті. При цьому засновник відкоригував поняття роялті та програмна продукція. Так, до програмної продукції відносяться:
- результати комп’ютерного програмування у вигляді ОС, системної, прикладної, розважальної та / або навчальної програми на комп’ютері (їх елементів), а ще в вигляді інтернет-сайтів та / або онлайн-сервісів і доступу до них;
- екземпляри (копії, екземпляри) програм на комп’ютері, їх частин, елементів в матеріальній і / або електронній формі, також у формі коду (ів) та / або посилань для завантаження програми на комп’ютері і / або їх частин, елементів у формі коду (ів ) для активації програми на комп’ютері або в іншій формі;
- будь-які зміни, зміни, додатки, доповнення та / або збільшення функціоналу програм на комп’ютері, права на отримання подібних оновлень, змін, доповнень, доповнень протягом якогось періоду часу;
- криптографічні засоби інформаційного захисту
Розподіл праці — ось основна відмінність наших комплексних пакетів. Хочете заощаджувати — пакет БІЗНЕС — ведіть базу самостійно, ми буде робити лише функції контролю. У пакеті ПРЕМІУМ ми будемо вести вашу базу самостійно.
КАК ПРАВИЛЬНО ВАРИТЬ НАСТОЯЩИЙ, АРОМАТНЫЙ, ВКУСНЫЙ КОФЕ.
Пакет ПРОСТИЙ — платите по-операційно. Плата за бухпослуг залежить від активності вашої госпдіяльності в звітному місяці.
глава відділу бухгалтерії
кандидат економічних наук
Реєстрація платником ПДВ
Логічним вважається питання — коли приходить стадія переходу від положення пасивного платника ПДВ до активного?
Податковий кодекс України (ПКУ) відповідає на це питання:
1) суб’єкт господарської діяльності зобов’язаний пройти реєстрацію платником ПДВ наприклад якщо за останні 12 місяців сума, отримана в процесі реалізації товарів, проведення робіт і надання послуг сумарно перевищує 1 млн. Грн. (В розраховується порятунок не входить суми, проплаченого ПДВ). Важливо звертати увагу на формулюванні «за останні 12 місяців» — тут немає прив’язки до рік;
2) суб’єкт господарської діяльності може в добровільному порядку пройти реєстрацію платником ПДВ.
Крім того, платниками ПДВ виступають особи, які спеціально не проходять реєстрацію в якості платника, так, наприклад, фізособи, які ввозять на українську територію товари, вартість яких перевищує на законодавчому рівні встановлений (див. Митний кодекс) ліміт, зобов’язані при оформленні платежу заплатити ПДВ при оформленні такого товару.
Ставки ПДВ в Україні
Українське законодавство враховує на 2020 рік 3 види ставок ПДВ:
- Ставка 20%, яка використовується за умовчанням до всіх видів операцій, що підлягають оподаткуванню.
- Ставка 0% — застосовується до операцій, прямо передбачених законом, наприклад, нульова ставка застосовується до вивезення товарів.
- Ставка 7% використовується у випадках встановлених Податковим кодексом (наприклад, торгівля медпрепаратами)
Крім того, слід виокремити операції:
1. які не підлягають оподаткуванню ПДВ, тобто операції звільнені від сплати податку додаткової вартості
2. які не зважають об’єктом оподаткування.
Податкова накладна з податку на додану вартість
Податкова накладна з ПДВ — це обов’язковий документ, видатний продавцем під час продажу товару з подальшою реєстрацією в Єдиному переліку накладних для податкової. Податкова накладна це єдиний документ, який дає право на податковий займ, що робить його необхідним документом в системі сплати податку додаткової вартості. Порушення порядку документообігу накладних для податкової враховує великі санкції.
Дата видачі податкової накладної — один з невід’ємних показників при заповненні документа. Засновник передбачив два критерії, які впливають на дату накладної:
- дата отримання грошей за товар
- дата отримання товару
Дата накладної заповнюється за першою подією, тобто що раніше з перерахованих подій наступило — то і буде датою накладної.
З 2015 року всі видані податкові накладні повинні реєструватися в Єдиному держреєстрі виданих накладних для податкової. Втім, накладна з ПДВ буде зареєстрована за умов відповідності формулою, затвердженою з 2015 року. Суть формули полягає в тому, що сума ПДВ у виданій податковій накладній повинна бути порівнянна з сумою фінансових коштів, які знаходяться на ПДВ-рахунках платника далі
ПДВ-рахунки
З 2015 року в системі Госказначейтсва всім платникам ПДВ відкрилися спеціалізовані рахунки. Рахунки застосовуються тільки з метою адміністрування податку на додану вартість. Основною особливістю подібних рахунків вважаються:
- неможливість застосування засобів на рахунках для інших цілей, окрім як для адміністрування ПДВ
- вплив показників рахунків на можливість реєстрації накладних для податкової в ЄДР
Звітність та сплата податку доданої ціни
Податковий кодекс враховує обов’язок платників ПДВ кожними місяцями звітувати до 20 числа місяця, наступного за звітним.
Сплата ж ПДВ виконується протягом 10 днів з моменту завершення терміну подачі звіту, тобто, в основному, до 30 числа включно.
З 2015 року засновник ввів право платників податків не подавати податкові декларації в разі відсутності: а) податкових зобов’язань; б) показників обов’язкових до декларування.
Як розрахувати ПДВ
Для визначення суми ПДВ до сплати в бюджет потрібно від сумарного розміру зобов’язань відняти сумарний розмір позики і перерахувати до бюджету позитивну різницю.
Тепер докладніше:
— облік ПДВ проводиться окремо від інших видів податків і його розмір не береться до уваги при їх розрахунку;
— ставки ПДВ — 20%, 7% і 0%;
— зобов’язання собою представляє всю суму ПДВ, зазначену в накладних для податкової, виписаних постачальником протягом звітного періоду (місяця / кварталу);
— займ, зі свого боку, — це загальна сума ПДВ, зазначена в накладних для податкової, отриманих протягом звітного періоду (місяця / кварталу).
Якщо ви досих пір не уклали договір на надання бухгалтерських послуг, і запланували самостійно вести облік податку, то для дуже якісного сприйняття суті ПДВ наведемо вам приклад:
Ви — платник ПДВ, в цьому звітному періоді, реалізуєте товари / роботи / послуги 3-м покупцям на суми (без урахування ПДВ) виходячи з цього: 500 грн., 1000 грн. і 1500 грн. Для визначення розміру ПДВ, який сформує Ваше зобов’язання, потрібно поділити будь-яку з цих сум на 5 і додати результат який вийшов до кожної з цифр виходячи з цього:
500/5 = 100 (розмір ПДВ) — 500 + 100 = 600 (загальна сума податкової накладної, в т.ч. ПДВ)
1000/5 = 200 (розмір ПДВ) — 1000 + 200 = 1200 (загальна сума податкової накладної, в т.ч. ПДВ)
1500/5 = 300 (розмір ПДВ) — 1500 + 300 = 1800 (загальна сума податкової накладної, в т.ч. ПДВ).
Подібним чином, загальний розмір Вашого зобов’язання за звітний період становить — 600 грн.
Розмір податкового позики визначається шляхом складання сум ПДВ з накладних для податкової, отриманих від постачальників.
У нашому прикладі припустимо, що загальна сума покупок за звітний період становить 1800 грн. Іншими словами, розмір ПДВ, що відносяться в банківський займ, становить 300 грн. (1800/6)
Подібним чином, розмір зобов’язання по ПДВ до сплати в бюджет складе — 300 грн. (600 грн. Зобов’язання мінус 300 грн. Позики).
Що зробити якщо сума позики перевищує суму податкового зобов’язання? В даному випадку використовуються правила відшкодування ПДВ.
