Податок на додану вартість, що це таке? Інформація для «чайників»
Внутрішній аудитор. Консультант з податкового та бухгалтерського обліку. Буду радий вашим питань в коментарях до моїх статей.
На форумі є дуже корисна тема про особливості заповнення та порядку виписки податкової накладної в окремих випадках. У ній дані відповіді на багато питань з приводу заповнення окремих реквізитів ПН. Податкова накладна. Особливості виписки та Заповнення. Також є тема Єдиний реєстр податкових накладних (реєстрація, помилки, звірка відомостей)
Часто помічаю на бізнес-форумах багато питань від підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування і тільки реєструються платниками ПДВ. Вони створюють нові теми і просять розповісти їм, що ж таке податок на додану вартість і з чим його їдять.
Отже інформація в цьому пості буде корисна, в першу чергу для тих, хто так чи інакше вперше зіштовхнувся з ПДВ і хоче дізнатися що це таке, як зареєструватися платником, як розрахувати податок і т.п .. Всі інші нічого нового для себе не впізнають.
Головним нормативним документом, що регулює це питання, є Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 № 168/97-ВР, який регулює питання оподаткування суб’єктів цим податком.
Ось яке визначення ПДВ дає вікіпедія:
Податок на додану вартість (ПДВ) — податок, що стягується з підприємств, на суму приросту вартості на даному підприємстві, яке обчислюється у вигляді різниці між виручкою від реалізації товарів і послуг і сумою на сировину, матеріали, напівфабрикати, отримані від інших виробників. Сутність ПДВ в тому, що він є частиною створеної вартості, яку стягують з покупців усіх видів товарів і послуг. Платники: юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України в залежності від форм власності. Ставка податку становить 20% від бази оподаткування, тобто вартості товару.
Податковий кредит та податкове зобов’язання з ПДВ
Кілька складно, чи не так? Спробуємо розібратися більш детально. Податок на додану вартість складається з двох складових частин: податкового кредиту та податкового зобов’язання .
Відповідно до Закону, податковий кредит (або вхідний ПДВ) — сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду. Можна сказати, що податковий кредит сидить у ціні товару, який купує суб’єкт підприємницької діяльності.
Податкове зобов’язання (або вихідний ПДВ) — загальна сума податку, одержана (нарахована) платником у звітному періоді. Це та сума податку, яку підприємство нараховує на вартість, яку воно додає до товару, для того, щоб реалізувати його з вигодою для себе, тобто отримати прибуток.
До бюджету, платник ПДВ, сплачує суму, яка становить різницю між податковим зобов’язанням і податковим кредитом .
Податкова накладна — головний документ у взаєминах платників ПДВ
Для документального оформлення розрахунків за товари, роботи або послуги між підприємствами — платниками податку на додану вартість використовується податкова накладна. Головні вимоги до оформлення податкової накладної вказані в п.7.2 Закону.
Для покупця товару, податкова накладна є підставою для визнання податкового кредиту. Без цього документа покупець не має права на податковий кредит.
Найпростіший приклад розрахунку податку на додану вартість
Підприємство придбало товари на суму 2400 Грн. в т.ч. ПДВ і отримало від продавця податкову накладну.
У ціні товару вже «сидить» податковий кредит (вхідний ПДВ), який становить 400 грн. Ця сума вказана в податковій накладній. Вартість товару без ПДВ становить 2000 грн. Підприємство формує свою ціну товару для подальшої реалізації. Для цього воно робить націнку на товар. Припустимо, націнка становить 500 грн.
Ціна реалізації без ПДВ дорівнює 2000 + 500 = 2500 грн. Тепер на цю ціну необхідно нарахувати податкове зобов’язання 20%. 2500 * 20% = 500 грн. Ціна реалізації з ПДВ становить 2500 + 500 = 3000 грн.
Податковий кредит (вхідний ПДВ) — сума, яку підприємство отримало в ціні товару, становить 400 грн.
Податкове зобов’язання (вихідний ПДВ) — сума, яку підприємство нарахувало на свою ціну товару, становить 500 грн.
Податок на додану вартість для сплати в бюджет складає 500 — 400 = 100 грн.
Звітність з податку на додану вартість
Платник податків зобов’язаний подавати декларацію з ПДВ за звітний період. Звітним періодом по ПДВ може бути квартал або місяць. Квартальний звітний період платник може вибрати тільки в тому випадку, якщо обсяг його оподатковуваних операцій за останні 12 місяців не перевищував 300 000 грн. У всіх інших випадках звітним періодом є місяць.
Для місячного звітного періоду декларацію з ПДВ необхідно подати не пізніше 20 днів, що настають за останнім календарним днем звітного (місячного) періоду.
Для квартального звітного періоду декларацію з ПДВ потрібно подати не пізніше 40 днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.
Заповнення декларації регламентується «Порядком заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого Наказом ДПАУ від 30.05.1997 № 166.
Сподіваюся, що читачі, які хотіли дізнатися що таке податок на додану вартість отримали те що їм було потрібно.
