Прямі та непрямі податки: характеристика і їх відмінності

У Податковому кодексі не роз’яснюється, що таке непрямі і прямі податки. Насправді такий поділ існує. Якщо ви прочитаєте цю статтю, то зрозумієте в чому різниця між ними.
У законодавстві немає чіткого розмежування податків на певні групи, але умовно їх поділяють на прямі і непрямі. Належність до тієї чи іншої категорії залежить від способу справляння. А більш детально в їх відмінностях будемо розбиратися.

Що мається на увазі під прямими і непрямими податковими зобов’язаннями

Щоб мати чітке уявлення про розглянутих категоріях податків, слід розкрити поняття кожної.
Під прямими податками розуміються законодавчо встановлені зобов’язання громадян по відрахуванню на користь держави певної мзди від свого майна і всіх доходів. Тут встановлені єдині ставки або платежі. При цьому налогообязанний суб’єкт сам вираховує і сплачує податок зі своїх коштів.
Непрямі податки не беруться безпосередньо з громадян, а додаються до вартості товарів, що продаються або послуг, що надаються. Тому податкове навантаження падає на споживачів, що розплачуються з державою через посередника (продавця). Останній і виробляє відрахування податку в бюджет країни.

Систематизація прямих і непрямих податків

Як вже з’ясувалося, основна відмінність одного виду зборів від іншого — це порядок стягнення.
За цією ознакою і відбувається розподіл. Детальніше можна подивитися в таблиці:

прямі Непрямі Назва Опис Назва Опис

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)	Обчислюється з дохідної частини росіян. Найбільш поширений приклад — це відрахування із заробітної плати. Стандартна ставка — 13% (в окремих випадках стягується — 9, 15 і 35%). Зазвичай подібними удержаниями займається роботодавець, якого називають податковим агентом.	ПДВ	Споживча накрутка в межах РФ на всі види товарної продукції і сервісу. ПДВ також бере участь в ціноутворенні товарів, що поставляються з-за кордону. Базова ставка — 18%, за винятком пільгових ставок в 0 і 10%.
Податок на прибуток організації (ННПО)	Під розрахунок підпадає прибуток, що надійшла в касу організації за певний термін. Розмір відрахувань — 20%. З податкової бази віднімаються виробничі витрати.	акцизи	Фіксована націнка на конкретну продукцію — ПММ, алкоголь і спирт, тютюн. Для кожної категорії товарів йде своя надбавка.
майновий	Являє собою фіксований відсоток на вартість майна, що знаходиться у володінні приватних громадян або юридичних структур. Для кожного суб’єкта розмір відрахувань в казну встановлюється індивідуально на регіональному рівні.	Митні збори	Нараховуються на ввезені в країну товарні позиції, незалежно від будь-яких факторів. Величина встановлюється відповідно до договору між Росією і імпортованої країною. Показник підраховується на підставі поданої декларації.
Земельний і водний	Застосовується до земельних та водних об’єктів, якими володіють фізичні особи і компанії. Оподаткування проходить на муніципальному рівні.	державні мита	Відрахування на користь держави, що стягуються за певні операції юридичного плану.
транспортний	Регіональний збір, який береться з автовласників (до них відносяться приватники і підприємства). Величина податку залежить від потужності ТС.	ліцензування бізнесу	Державний збір, необхідний до сплати для отримання ліцензії на провадження певного виду діяльності.

порівняльний огляд

Податкова реформа 2020: основні зміни

Щоб повністю розібратися, чим відрізняються ПН і КН, треба зробити їх порівняльний аналіз:

Ознака Прямі податки Непрямі податки

Суб’єкт, який приймає податкове навантаження	безпосередньо платник податків	покупець
Координування з державою	безпосереднє	Через проміжне особа (продавця, виробника)
оподатковуваний об’єкт	Особисте майно, різного роду доходи	Реалізована продукція, послуги, що надаються
Показники, що впливають на розмір податку	Величина доходів або прибутку, сімейний статус, рід діяльності та інше	Тарифи на послуги та роботи, ціна на продукцію і її вигляд
Взаємозв’язок з фінансовою та господарською діяльністю	пряма	немає ніякої
складність підрахунку	досить непроста	Легка
ступінь збору	складна	Швидка
Роль в ціноутворенні	Нараховуються на стадії виробництва	Чи включаються до вартості при реалізації
Відкритість	Платник податків знає скільки йому треба буде заплатити	Покупець часом не відає, що переплачує через торгової надбавки

Переваги і недоліки кожного виду податків

Обидві категорії податкових платежів мають як гідності, так і недоліки. Легше буде орієнтуватися, якщо дану інформацію викласти в таблиці:
На сьогоднішній день в Росії ведеться тенденція до переходу на змішану податкову модель, де співвідношення цих двох типів зборів буде практично зрівняно. Таким чином вдасться згладити податкове навантаження, виключаючи залежність державного бюджету від певного різновиду податків. Але поки прямі обов’язкові платежі від фізичних осіб переважають над тими, що сплачуються організаціями. А ось частка непрямих податків в загальному обсязі вище десь в 2 рази.

До непрямих податків відносяться які податки?

Якщо є держава, значить, є і податки. Ці примусові платежі на користь бюджету країни давно стали невід’ємною частиною життя людей і компаній. Багато громадян, проте, погано розбираються в тому, які податки і яким чином вони платять. Про ПДФО і податок на прибуток знають, напевно, все. Але існують і інші — непрямі збори, про які також важливо знати. У даній статті ми розглянемо, які податки відносяться до непрямих і в чому їх відмінна риса.

Поняття непрямого податку

На відміну від прямих, непрямі платежі визначаються не доходами платників податків, а встановлюються в якості надбавки до тарифів або цін товарів. Купуючи ту чи іншу продукцію, споживач платить не тільки виробникові, а й державі. До непрямих податків відносяться ті, які включаються власником підприємства до вартості виробленого ним товару або наданої послуги. З отриманої від продажу виручки він певну суму віддає в бюджет (податок), а решту залишає собі (прибуток).
Таким чином, реальними платниками непрямих податків є кінцеві споживачі, а виробники продукції виступають в ролі посередників — збирачів платежів. Звідси і назва — "непрямі".

Класифікація та види непрямих податків

Слід сказати, що 90% всіх надходжень до бюджету становлять саме перераховані нижче платежі. Вони є головним джерелом доходу держави, який дозволяє йому виконувати свої численні функції і покривати основні урядові витрати. До непрямих податків належать такі групи платежів:

1. Універсальні податки на споживання (ПДВ).
2. Індивідуальні податкові платежі у вигляді відсотків від вартості товарів (акцизи).
3. Податки на товари сфери зовнішньої торгівлі (митні збори) — оплачуються при перетині товарами державного кордону. Розділяють мита на ввезення (імпортні) і вивезення (експортні) продукції.
4. Фіскальні платежі за монопольні державні послуги — оформлення якихось документів, плата за різні ліцензії та дозволи.

У Росії до непрямих відносять і деякі інші види платежів до бюджету — відрахування в різноманітні фонди (житлові, дорожні та ін.), Внески на соціальне страхування (їх дозволяється включати в суму витрат виробництва). Найбільш істотними і значущими є перші два види податків — на додану вартість і акцизи.

ПДВ: короткий "досьє"

Кожен учасник виробничого процесу знає про цей податок, а його створення і нарахування відбувається на кожній стадії виробництва / обігу товарів. ПДВ сплачується на користь держави у вигляді частини вартості продукції (у міру її реалізації). Однак він надходить в бюджет ще до того, як товар буде проданий кінцевому споживачеві. Виробник платить певний відсоток з тієї частини вартості, яка була "додана" до ціни придбаного для виробництва сировини.
Розрахунок податку на додану вартість здійснюється шляхом визначення різниці між ПДВ, нарахованим на вироблений товар, і ПДВ на придбання матеріалів / сировини для його виготовлення. У Росії величина цього платежу становить 18%, за винятком випадків, коли застосовуються ставки 10% і 0%. Чи сплачується він щоквартально, а об’єктом оподаткування, крім реалізованих товарів і послуг, можуть бути:

будівельні і монтажні роботи для самостійного споживання;

ввезені в РФ товари з інших країн (для цілей виробництва);

передача товарів і послуг для власних потреб (якщо витрати на них не враховуються при сплаті податку на прибуток).

Існують також ситуації, коли організація може бути звільнена від сплати ПДВ. Такі випадки описані в Податковому кодексі, статті 149.

Акцизи: особливості сплати

Як і ПДВ, акцизи відносяться до непрямих податків, однак розраховуються і сплачуються в індивідуальному порядку. Даний вид платежу дуже схожий з митами, але встановлюється, як правило, по відношенню до товарів споживання всередині країни. Цей податок є досить високу надбавку до вартості продукції, віднесеної державою до певної групи. В першу чергу це тютюнові вироби і алкоголь.
Для кожної окремої категорії товарів встановлюється своя величина акцизів — в індивідуальному порядку. Нерідко їх розмір досягає половини, а то і дві третини ціни продукції або послуги. Крім перерахованих вище груп до підакцизних товарів належать також бензин, паливо, автомобілі та ін.

Митні збори

До непрямих податків відносяться і мита. Цей вид платежу стягується митною службою і визначається, як і акцизи, індивідуальним чином. Згідно диференційованого митного тарифу, що застосовується в Росії, величина мита залежить від країни, що ввозяться. Якщо з державою походження товару у РФ сприятливі торгові і політичні відносини, то застосовуються базові ставки в розмірі 100% від встановленого тарифу. В іншому випадку використовуються підвищені збори — в розмірі 200% митного тарифу.
Обчислення мита може здійснюватися різними способами. Залежно від цього її відносять до одного з наступних видів:

• адвалорна — визначається як відсоток від вартості товару;
• специфічна — має конкретну величину (в Росії встановлюється в євро) за одиницю продукції (штука, кг і т. д.);
• комбінована — одночасно застосовуються обидва методи обчислення (наприклад, певний відсоток, але не менше зазначеної суми).

Подається декларація за непрямими податками для сплати мита протягом 15 днів з моменту пред’явлення відповідних товарів до митного органу.

Податки в Україні. Скільки та куди ми платимо?

висновок

Податковий облік непрямих податків і їх сплата до бюджету здійснюються виробниками товарів і послуг, а підсумкове тягар лягає на кінцевих споживачів. У цьому полягає їх ключова особливість — налогоносітелем і платником податків є різні суб’єкти. Така система в якійсь мірі полегшує збір платежів державою. До непрямих податків відносяться ті, які стягуються з цін, а не з доходів (вони можуть бути неофіційними, а значить, не будуть податковою базою). Обсяг надходжень до бюджету залежить від вартості придбаних товарів, що виявляється в кінцевому підсумку вигідніше. У країнах, що розвиваються саме цей вид обов’язкових платежів є основною частиною податкових доходів держави (2/3 і більше).

Податкова реформа 2020: основні зміни

Податки в Україні. Скільки та куди ми платимо?